تحديد دين الضريبة

تحديد دين الضريبة

هناك طريقتين لتحديد دين الضريبة فقد يبدأ المشرع بتحديد المبلغ الاجمالى لدين الضريبة ثم يوزعه على المكلفين بطريقة معينة ويسمى ذلك باسلوب الضرائب التوزيعية ،او يحدد المشرع سعر الضريبة مباشرة على السلعة وهذا ما سنقوم بدراسته الآن

1- تحديد سعر الضريبة

وفقاً لهذا الاسلوب يحدد المشرع سعر الضريبة كنسبة مئوية من وعاء الضريبة وهذه النسبة المئوية تأخذ شكلان هما اما تكون نسبة ثابتة او متصاعدة كما يلى

1- الضرائب النسبية

وهى ضرائب تفرض بسعر ضريبة موحد أيا كانت المادة الخاضعة للضريبة ولا يتغير السعر بتغير مستويات الدخل او الثروة

فمثلاً اذا كانت دخل الفرد 100 جنية شهرياً فانه يدفع ضريبة تعادل 5% اى خمسة جنيهات

ودخل فرد آخر دخله 1000 جنية شهرياً فانه يدفع ضريبة تعادل 5% اى خمسون جنيهاً

وهنا نجد ان الضريبة النسبية لا تتمتع بالعدالة الضريبية لان ثقل الخمسة جنيهات على المواطن الفقير صاحب الدخل 100 جنية اكبر من ثقل 50 جنيها كضريبة لصاحب الدخل المرتفع 1000 جنية

2- الضرائب التصاعدية

وهى ضرائب تفرض بسعر تصاعدى اى انه مع زيادة الدخل يزداد سعر الضريبة وهنا نجد ان الضرائب التصاعدية تأخذ اربع اشكال وهى

1- التصاعد الاجمالى ( بالطبقات )

      وهى تقسيم الدخل الى عدة طبقات وتفرض الضريبة على الممول حسب الطبقة التى يقع فيها دخله مثلاً

الطبقة الاولى من       صفر     الى       1200 جنيه سنوياً               6%

الطبقة الثانية من       1201   الى       2500 جنية سنوياً             10%

الطبقة الثالثة من       2501   الى       4000 جنية سنوياً              18%

الطبقة الرابعة   ما زاد عن 4000  جنية سنوياً                             40%

وبناء على ذلك فان مواطن دخل مثلاً 4000 فانه يقع فى الطبقة الثالثة فيدفع ضريبة تعادل 18%

اى يدفع ما يعادل  4000 × 18%  = 720 جنية

ويعاب على هذا الاسلوب عدم العدالة لان ارتفاع الدخل من 4000 الى 4001 مثلاً اى الزيادة بمقدار جنية تؤدى الى انتقال الممول من الطبقة الثالثة الى الرابعة اى يدفع = 4001 × 40% = 1600.4 جنية اى ان الزيادة فى الضريبة كبيرة جداً

2- التصاعد بالشرائح

      وفق لهذا الاسلوب يتم تقسيم الدخل الى شرائح يخضع كل منها لسعر ضريبة مختلف كما يلى مثلاً

            الشريحة الاولى  من 1000 جنية الاولى        معفاه

            الشريحة الثانية  2000 جنية التالية                  8%

            الشريحة الثالثة  4000 جنية التالية                 12%

            الشريحة الرابعة 550 جنية التالية                   25%

            ما زاد عن ذلك                                 40 %

فاذا بلغ دخل مواطن 10000 جنية فانه يدفع الضريبة على شرائح كما يلى

            1000  ×  صفر   =  صفر

            2000  × 8%     = 160

            4000  × 12%    = 480

            3000  × 25%    = 750

اجمالى الضريبة يعادل  1390 جنية وهو ما يجعل متوسط السعر الحقيقي للممول  13.9%

وهنا نجد أن هذا الأسلوب يحقق العدالة فى توزيع العبء الضريبى لانه اذا حدث وارتفع الدخل الى 10001 اى زاد جنية ادى ذلك الى زيادة الضريبة الى 1390.25

3- التنازل فى سعر الضريبة

بمعنى فرض الضريبة بسعر نسبى ثابت وليكن يعادل مثلاً 20 % على كل مستويات الدخول لكن بالنسبة للطبقات الفقيرة ذات الدخول المنخفضة يكون السعر مثلاً اقل 8% .

ومن الواضح انه عكس التصاعد فى الطبقات فالهدف منه هو حماية الطبقات الفقيرة من الضريبة المرتفعة اما الهدف فى التصاعد بالطبقات هو زيادة عبء الضريبة على الطبقات الغنية

4- التصاعد عن طريق الاعفاء والخصم

سنجد انه عند اعفاء جزء من الدخل فى صورة إعفاءات مثل الأعباء العائلية مثلاً فان سعر الضريبة سوف يرتفع ويتصاعد مع زيادة الدخل لان نسبة الإعفاء بالنسبة للدخل سوف تنخفض مما يؤدى الى زيادة سعر الضريبة بالتصاعد