SYSTEME CENTRALISEUR
Le système centralisateur consiste dans remplacement du journal unique par certain nombre de journaux divisionnaires ou tous sont enregistrés puis récapitulés périodiquement par compte ( en général mensuellement) les totaux seuls de ces récapitulations étant reportés à la fin de chaque période sur journal général. Le nombre de ces journaux peut varier selon les besoins.
Les principaux journaux auxiliaires sont :
v Le journal
des achats de biens et services qui
regroupent l’ensemble des factures reçus de la part des fournisseurs.
v Le journal des ventes qui décrit l’ensemble des factures émises envers les clients.
v Les journaux de trésoreries (Banque, Caisse) qui retracent l’ensemble des encaissements et des décaissements.
v Le journal des opérations diverses qui reprend les opérations de salaires et de T.V.A par exemple.
Ce système centralisateur est celui qui est appliqué par notre fiduciaire. Parmi les journaux auxiliaires souvent utilisés on trouve les journaux de trésoreries (Banque, Caisse) et le journal des opérations divers, mais dans certains cas on est amené à utiliser les journaux auxiliaires : Ventes, Achats.
Chaque journal est sous forme d’un livre imprimé, les pages sont retracées de six colonnes : première
Colonne représente, la date de l’opération effectuée, la seconde porte sur la nature de l’opération ou libellés, la troisième, numéro de la pièce classée, la quatrième les recettes, la cinquième colonne des dépenses, la sixième porte le numéro du compte.
1)- Grand livre :
Du moment que le grand livre joue le même rôle que le journal général, chaque trimestre, la fiduciaire fait virer tous les comptes des journaux auxiliaires : (Caisse, Banque, Achat, Vente, Opérations diverses) au grand livre. Ce dernier a pour objet, de regrouper les opérations de même nature figurant au livre journal, la prestation du grand livre est livré par exemple, dans notre fiduciaire, on utilise les fiches qui récapitulent les opérations
afférentes de même compte, la fiche comporte : Le nom du compte et son numéro prévu par le plan comptable aussi l’exercice intéressé.
La fiche est tracée en six colonnes : la première présente la date (jours, mois). La deuxième la contre partie, la troisième la libellé, la quatrième colonne
Débit, le cinquième crédit et la sixième le solde du compte.
2)- La balance :
Vers la fin de l’exercice comptable et pour l’établissement des bilans, le fiduciaire procède, par le moyen d’ordinateur, ou tirage des balances et ceci dans le but :
ü De classer dans l’ordre du plan comptable les comptes, utilisés par chaque entreprise clients, en présentant le total des débits et des crédits d’une part.
ü De vérifier la cohérence de l’ensemble de la procédure comptable. Enregistrer des opérations au livre journal et grand livre.
La balance consiste donc un bien indispensable entre deux ensembles :
ü Le livre journal- grand livre d’une part.
ü Le bilan compte de résultat d’autre part.
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