RAPORT DE STAGE LA COMPTABILITE.
LES SYSTEMES D’ENREGISRTEMENT
DECLARATION FISCALE
INSTITUT SUPERIEURE DES TECHNIQUES D'INFORMATIQUE DE COMMERCE ET DE GESTION, BERRECHID
REMERCIEMENT
En chemin vers la vie active, j’ai eu la chance d’être entouré de personnes qui laisseront des traces inoubliables dans ma mémoire, des personnes qui ont cru en moi ,qui m’ont beaucoup aidé et qui surtout m’ont donné cette confiance tellement nécessaire à la réalisation de tout travail bien fait .
Je tiens à exprimer mes remerciements chaleureux à :
Mr ELGHNEM Bouchaib. Le directeur de ISTICG BERRECHID, qui m’a offert cette occasion pour mettre mes connaissances théoriques en pratiques.
M, HAYATY Abdelkarim, directeur du fiduciaire « IBN KHALDOUNE », de m’accepter d’effectuer ce stage.
Mr, ELBARHOUMI Abderahim, pour leurs conseils et leurs directives.
Finalement, je tiens à remercier infiniment nos formateurs pour leurs efforts pour assurer aux étudiants une meilleure formation.
DEDICACE
vA MES CHERS PARENTS
v A TOUS MES MEMBRES DE MA FAMILLE
v A TOUS MES ENCADREMENTS
v A TOUS MES AMIS (ES) (INSTITUT SUPERIEURE DES TECHNIQUES D'INFORMATIQUE DE COMMERCE ET DE GESTION, BERRECHID)
INTRODUCTION
Avant d’aborder mon rapport, je tiens à signaler que le stage accordé aux jeunes étudiants, joue un rôle tout à fait considérable dans leur vie, puisqu’il leur permet d’entrer dans un monde différent de celui qu’ils connu pendant leur période d’étude. Cette prise contact avec la réalité a pour objectif d’attirer leur attention sur la particularité du métier.
En outre, la période de stage s’avère nécessaire dans la formation du stagiaire, elle lui permet d’affronter le monde de travail avec ses problèmes quotidiens et de faire face à la réalité. Ainsi le stagiaire peut appliquer ce que lui a été enseigné durant sa formation.
C’est dans cet esprit que je vais essayer d’élaborer mon présent rapport de stage que j’ai effectué au sein de la fiduciaire et qui comportera tous les détails concernant les taches que j’ai pu accomplir durant cette période, ainsi que les divers connaissances acquises.
SOMMAIRE
INTRODUCTION.
1ère PARTIE : PRESENTATION DE LA FIDUCIAIRE.
FICHE TECHNIQUE. ORGANIGRAMME. DESCRIPTION DES SERVICES.
2ème PARTIE : SUJET DU STAGE « COMPTABILITE »
I LA COMPTABILITE.
1. DEFINITION.
2. LE ROLE DE LA COMPTABILITE.
3.LES PRINCIPES DE LA COMPTABILITE.
II LES SYSTEMES D’ENREGISRTEMENT.
1. SYSTEME CENTRALISEUR.
2. SYSTEME CLASSIQUE.
III DECLARATION FISCALE.
1 .TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE.
.
CONCLUSION ANNEXES
FICHE TECHNIQUE
Ø Dénomination sociale : Fiduciaire IBN KHALDOUNE.
Ø Forme juridique : Société à responsabilité Limitée.
Ø Nationalité : Marocaine.
Ø Capital Social : 100.000,00 dhs.
Ø Activité : Conseil Fiscal- Conseil Foncier- Travaux de
Comptabilité- Etude Economique des projets-
Déclarations Fiscales- Constitution de Société
Conseil Juridique.
Ø Siège Social : 88,Angle Bd. Moulay Ismail, Rue Tunis Berrechid.
Ø Téléphone : 0522-534-656
Ø GSM : 0661-878-729 / 0661-933-206
Ø FAX : 0522-534-656
Ø Clientèles : Société, Entreprises, Pharmacies, Médecins, promoteurs, etc.
DESCRIPTION DES SERVICES
ý LE SERVICE COMPTABILITE :
Etant donné l’importance de sa tâche, ce service reste le plus utile du fiduciaire. Les membres de ce service doivent collecter tous les documents de base (factures, relevés bancaires, bons,…), ces derniers doivent être vérifier et classer chronologiquement, en suite vient l’étape de passations des écritures aux journaux auxiliaires. A la fin de l’exercice, ce service est appelé à établir les documents de synthèses suivant la situation comptable et financière des entreprises tout en respectant les obligations comptables.
ý LE SERVICE INFORMATIQUE :
Pour éviter les sur charges et le gaspillage du temps causé par le procédé traditionnel basé sur le travail manuel, la fiduciaire utilise le matériel informatique.
SUJET DE STAGE LA COMPTABILITE
1 DEFINITION :
La comptabilité générale est une technique d’enregistrement chronologique des opération effectuées par l’entreprise pendant un exercice comptable dans le but de déterminer le résultat, et elle doit être organisée et permet à l’entreprise de suivre l’évolution de ses biens, de ses créances et ses dettes grâce à un document de synthèse appelé CPC (compte de produit et charge), et de connaître sa situation économique et financière à travers des tableaux.
2 LE ROLE DE LA COMPTABILITE :
La comptabilité générale a pour but de donner une image fidèle à l’entreprise et constitue un instrument de gestion .Elle doit être sincère régulière, aussi elle constitue un moyen de preuve et une source d’information objective pour :
L’administration fiscale pour des raisons fiscales et d’imposition.
Les banques en cas de crédit.
Les investisseurs éventuels pour l’acquisition d’actions de l’entreprise.
Les associés qui peuvent contrôler l’usage fait de leurs capitaux.
Les dirigeants à fin de mieux prévoir et gérer l’entreprise.
3 LES PRINCIPES DE LA COMPTABILITE :
-Principe de continuité d’exploitation.
-Principe de permanence des méthodes.
-Principe de prudence.
-Principe du coût historique.
-Principe de spécialisation des exercices.
-Principe de clarté.
-Principe d’importance significative.
LES SYSTEMES D'ENREGISTREMENT COMPTABLE
1 SYSTEME CENTRALISEUR
Le système centralisateur consiste dans remplacement du journal unique par certain nombre de journaux divisionnaires ou tous sont enregistrés puis récapitulés périodiquement par compte ( en général mensuellement) les totaux seuls de ces récapitulations étant reportés à la fin de chaque période sur journal général. Le nombre de ces journaux peut varier selon les besoins.
Les principaux journaux auxiliaires sont :
v Le journal des achats de biens et services qui
regroupent l’ensemble des factures reçus de la part des fournisseurs.
v Le journal des ventes qui décrit l’ensemble des factures émises envers les clients.
v Les journaux de trésoreries (Banque, Caisse) qui retracent l’ensemble des encaissements et des décaissements.
v Le journal des opérations diverses qui reprend les opérations de salaires et de T.V.A par exemple.
Ce système centralisateur est celui qui est appliqué par notre fiduciaire. Parmi les journaux auxiliaires souvent utilisés on trouve les journaux de trésoreries (Banque, Caisse) et le journal des opérations divers, mais dans certains cas on est amené à utiliser les journaux auxiliaires : Ventes, Achats.
Chaque journal est sous forme d’un livre imprimé, les pages sont retracées de six colonnes : première
Colonne représente, la date de l’opération effectuée, la seconde porte sur la nature de l’opération ou libellés, la troisième, numéro de la pièce classée, la quatrième les recettes, la cinquième colonne des dépenses, la sixième porte le numéro du compte.
1)- Grand livre :
Du moment que le grand livre joue le même rôle que le journal général, chaque trimestre, la fiduciaire fait virer tous les comptes des journaux auxiliaires : (Caisse, Banque, Achat, Vente, Opérations diverses) au grand livre. Ce dernier a pour objet, de regrouper les opérations de même nature figurant au livre journal, la prestation du grand livre est livré par exemple, dans notre fiduciaire, on utilise les fiches qui récapitulent les opérations afférentes de même compte, la fiche comporte : Le nom du compte et son numéro prévu par le plan comptable aussi l’exercice intéressé.
La fiche est tracée en six colonnes : la première présente la date (jours, mois). La deuxième la contre partie, la troisième la libellé, la quatrième colonne
Débit, le cinquième crédit et la sixième le solde du compte.
2)- La balance :
Vers la fin de l’exercice comptable et pour l’établissement des bilans, le fiduciaire procède, par le moyen d’ordinateur, ou tirage des balances et ceci dans le but :
ü De classer dans l’ordre du plan comptable les comptes, utilisés par chaque entreprise clients, en présentant le total des débits et des crédits d’une part.
ü De vérifier la cohérence de l’ensemble de la procédure comptable. Enregistrer des opérations au livre journal et grand livre.
La balance consiste donc un bien indispensable entre deux ensembles :
ü Le livre journal- grand livre d’une part.
ü Le bilan compte de résultat d’autre part.
2 SYSTEME CLASSIQUE
Le système classique de l’enregistrement comptable repose sur la démarche suivante :
Pièce comptable
- Facture - Chèque
- Imprimé fiscal -Traite
- Imprimé de C.N.S.S - Bon de caisse
- Fiche de Paie - Ordre de virement
- Quittance de Loyer - Relevé bancaire
Le système classique très utilisé par les petites et moyennes entreprises (P.M.E) présente l’inconvénient de ne reposer que sur un seul journal qui devient très lord à manœuvrer lorsque les opérations se multiplient.
DECLARATION FISCALE
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ( TVA )
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt qui est incorporé totalement dans le prix de ventes des produits et de services qui font l’objet de transaction, elle présente l’avantage d’être plus facilement payée. La TVA n’atteint en définitive que le consommateur final, le vendeur apparaît alors comme un simple collecteur redevable légal qui paye l’impôt au trésor à la place du consommateur qui en fait le redevable réel.
La TVA frappe l’ensemble des biens et leurs vendeurs, cependant elle n’est perçue sur les produits exportés. Le poids fiscal de cet impôt demeure identique quelle que soit la langueur du circuit de production ou de distribution, la TVA présente toujours le même pourcentage du prix de vente.
Chaque assujetti est redevable de la taxe sur le montant total de ses ventes ou de ses prestations de services sous déductions de la taxe ayant grevée ses achats et ne verse ou trésor que la différence, dans la généralité des cas, la TVA due pour chaque assujetti est égale à la différence entre la TVA collectée et la TVA déductible.
calcul de la TVA à décaisser par la fiduciaire :
A travers le travail effectué, on constate qu’il existe la TVA trimestrielle versée par les entreprises, dont le CA est inférieur à 1000.000, 00Dhs, ainsi on commence à collecter les factures au mois Janvier, Février, Mars, par contre on déduit de Décembre, Janvier et Février, de même si le CA dépasse 1000.00, 00Dhs la TVA devient mensuelle.
Après avoir calculé les ventes de la période (trimestre ou mois).
Ce montant est porté directement sur l’imprimé de la TVA dans la case A : ventilation du CA total, en mentionnant la période concernée, ce même montant est reparti dans les rubriques de la case B, ventilation de CA imposable, on distingue dans cette case, différents taux, ces derniers sont appliqués en tenant compte de la nature de l’opération effectuée par l’entreprise afin d’obtenir le total de la TVA exigible. Ceci d’une part, d’autre part un imprimé spécial appelé « Relevé des achats et travaux » comporte le nom ou raison sociale de l’entreprise, l’adresse et son numéro d’identification fiscale ce relevé de déduction est retracé en 9 colonnes :
La 1er représente le numéro de facture, la 2ème la date de facture, 3ème numéro d’identification fiscale du fournisseur, le 4ème nom et prénom du fournisseur, le 5ème la nature des fournisseurs, le 6ème le montant hors taxe, pour trouver ce dernier en devise le montant TTC par 1,2 ou 1,14 ou 1.1 ou 1,07 d’après le taux de la TVA appliqué sur la facture d’achat soit 20% ou 14% ou 10% ou 7% et ainsi de suite, le 7ème colonne le taux, le 8ème le montant de TVA, le 9ème colonne date et le mode de paiement.
Après avoir effectuer les déductions on prend de la TVA figurant sur le relevé des achats et on le reparti dans les rubriques se trouvant au verso de l’imprimé afin de trouver le total de la TVA déductible.
La différence entre la TVA collectée et la TVA déductible,
et la TVA à décaisser qui sera versée au trésor public au mois suivant.
et la TVA à décaisser qui sera versée au trésor public au mois suivant.
Notons bien que si le montant de la TVA collectée soit inférieur du montant de la TVA déductible, L’entreprise dégage un crédit de TVA qui est soit imputable sur la TVA à décaisser ultérieurement, soit remboursable.
Avant de remplir l’imprimé de la TVA, il faut tout d’abord déterminer la TVA collecte et la TVA déductible.
Premier étape on remplit un relevé de déduction qui contient tous les charges de la société, ensuite on détermine le chiffre d’affaire de cette société Et après avoir calculé la TVA récupérable et la TVA facturé, le comptables doivent déterminer la TVA à payer. Cette opération est effectuée à l’occasion de l’établissement de la déclaration périodique de la TVA, le règlement est ensuite effectué au trésor public.
CONCLUSION
Le stage effectué au fiduciaire « IBN KHALDOUNE » s’est déroulé dans de bonnes conditions et dans une ambiance harmonieuse. Il m’a permis d’acquérir une expérience très enrichissante dans le domaine de la comptabilité.
Mon intégration dans le milieu du service de la comptabilité a été une occasion utile pour avoir des connaissances sur les cotés pratiques et humain de la vie professionnelle.
En fin, ce stage m’a amené à découvrir le haut niveau et le professionnalisme qui caractérisent le personnel du fiduciaire « IBN KHALDOUNE ».
REALISE PAR : ***************************
ENCADRE PAR : Mr. ABDELKARIM HAYATY et Mr. ABDERRAHIM EL BARHOUMI.
DUREE DE STAGE :DU ***********************
ANNEE UNIVERSITAIRE : **************
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