القوائم المالية

 

القوائم المالية : (قائمة المركز المالي وحساب الأرباح والخسائر وقائمة التدفقات النقدية) :

1/ قائمة المركز المالي (الميزانية العامة) : من خلال هذه القائمة نتعرف على أهمية الميزانية العامة للجهات المختلفة وعناصرها (الموجودات والمطلوبات وحقوق المساهمين..) ومفهوم الميزانية كالتالي :

·       (تبين المركز المالي للشركة خلال فتره زمنية معينة من خلال معرفة الأصول لهذه المؤسسة وحقوقها والتزاماتها خلال فتره زمنية عادة تكون سنة) .

·       معرفة المدينين للمؤسسة خلال فتره زمنية معينه , والسيولة لدى المؤسسة بتاريخ معين .

·       معرفة الخصوم والاحتياطيات الموجودة لدى المؤسسة وحقوق المساهمين والأرباح المحتجزة .

·       معرفة الدائنين للمؤسسة خلال فتره زمنية معينه .

قائمة المركز المالي (الأصول في جانب ويقابلها في الجانب الأخر الخصوم وحقوق الملكية) ويجب أن يتساوى الجانبين جانب الأصول وجانب الخصوم وحقوق الملكية .

عناصر الموجودات (جانب الأصول) :

·       أ/ موجودات ثابتة : الغرض من اقتنائها العمليات الإنتاجية واستخدامها بالعمليات الإنتاجية وتشمل العقارات والآلات والمعدات التي تصنع وتنتج وتستخدم في عمليات إنتاجيه ، وتمتلكها هذه المؤسسة لأكثر من فتره ماليه، فجميع هذه الموجودات ثابتة ما عدا الأراضي ، ويجب على المدقق المالي داخل المؤسسة أن ينص عند استخراج هذه القوائم أن يظهر المعيار المستخدم في عمليات حساب الاستهلاك لهذه الأصول أو لهذه الموجودات الثابتة لهذه الشركة .

·       ب/ موجودات متداولة : تتداول خلال فتره زمنية قصيرة أي أنها لا تبقى لدى المؤسسة ولا تستخدمها ولكن اقتنائها لغرض أعادة بيعها مثلاً ، من ضمن الموجودات المتداولة على سبيل المثال النقدية والحسابات المدينة الناتجة عن بيع المؤسسة لسلعها بالآجل ومخزون البضاعة والذي يتكون من المواد الخام وشبه المصنعة والسلع الجاهزة للبيع وقطع الغيار ولوازم أخرى للعمليات الإنتاجية التي تستحوذها وتمتلكها المؤسسة من اجل أعادة بيعها وتبقى لدى المؤسسة أقل من فتره ماليه أو أقل من سنه لغرض إعادة بيعها .

·       ج/ عناصر غير ملموسة (شهرة المحل): وتدخل من ضمن الأصول في الجانب الأيمن من قائمة المركز المالي

جانب الخصوم وحقوق الملكية :

·       أ/ المطلوبات : تمثل قيم التزامات مترتبة على المؤسسة خلال فتره زمنية معينه وتنقسم إلى قسمين :

§       المطلوبات أو الخصوم المتداولة : هي الالتزامات المستحقة خلال السنة المالية على المؤسسة وتشمل السحب على المكشوف والبنوك الدائنة والتسهيلات قصيرة الأجل (أي التزامات يلزم سدادها خلال فتره زمنية لا تزيد عن السنة) ، وتعتبر من ضمن المطلوبات قصيرة الأجل .

§       المطلوبات أو الخصوم الغير متداولة : هي الالتزامات التي على المؤسسة سدادها خلال فتره زمنية قد تزيد عن السنة وهي تعتبر من المطلوبات طويلة الأجل .

·       ب/ حقوق المساهمين : حصة المساهمين في المؤسسة وهي صافي ثروتهم الناتجة عن (الموجودات ناقص المطلوبات) , وتشمل  :

§       رأس المال المدفوع وعلاوة رأس المال وعلاوة الإصدار .

§       الاحتياطيات الإجبارية والاختيارية : هناك احتياطيات تلزم بعض المؤسسات بأن توفرها خاصة البنوك فتلزم من قبل البنوك المركزية أن يكون لديها احتياطيات إجبارية لمواجهة الظروف والأزمات المالية التي قد تحدث .

§       الأرباح المحتجزة .