هامش الأمان أو حد الأمان

هامش الأمان أو حد الأمان

: يوضح لك كم بعت وحدة بعد التعادل، بطريقة ثانية (كلما تبيع الشركة وحدات أكبر بعد تحقيق التعادل تكون الشركة في أمان أكثر).

تعريف هامش الأمان: هو مقياس يوضح العلاقة بين المبيعات التقديرية أو الفعلية ومبيعات التعادل.

يستخدم هذا المقياس للتعرف على مقدار هامش الأمان المتوقع في ظل خطة المبيعات التقديرية المعدة عن فترة قادمة.

فكلما زادت المبيعات التقديرية أو الفعلية عن مبيعات التعادل كلما زادت نسبة هامش الأمان.

وكلما زاد هامش الأمان كلما زادت الأرباح التي سوف تحققها المنشأة.

نسبة هامش الأمان = كمية أو قيمة المبيعات المتوقعة أو الفعلية – مبيعات التعادل

                                   كمية أو قيمة المبيعات المتوقعة أو الفعلية

يلاحظ أن نسبة هامش الأمان تعبر عن مقدار نسبة الانخفاض في المبيعات المقدرة أو الفعلية قبل الوصول على نقطة التعادل، وكلما زادت نسبة هامش الأمان كلما كانت المنشأة ذات درجة مخاطرة أقل والعكس صحيح.

مثال / فيما يلي بيانات مستخرجة من الموازنة التقديرية لمبيعات منشأة الأمل لعام 1430 هـ.

1.    المبيعات المقدرة.

-    البديل الأول 20.000 وحدة ( 400.000 ) ريال

-     البديل الثاني 21.000 وحدة ( 420.000 ) ريال

2.    سعر البيع التقديري للوحدة ( 20 ) ريال

3.    التكلفة المتغيرة التقديرية للوحدة ( 16 ) ريال

4.    التكاليف الثابتة التقديرية للسنة ( 60.000 ) ريال.

المطلوب:

1.    تحديد حجم وقيمة مبيعات التعادل.

2.    تحديد نسبة هامش الأمان لكل بديل.

3.    حدد أي من البديلين يحقق وضعاً أفضل للمنشأة من حيث المخاطر.

ملاحظة: إذا لم يعطيني في المسألة سعر بيع الوحدة فمن الممكن الحصول عليه من قسمة قيمة المبيعات على حجم المبيعات:

            ( 2400.000 ) = 20 ريال

                120.000

الحل: فائض المساهمة = سعر البيع – التكلفة المتغيرة = 20 – 16 = 4 ريال/ وحدة

عند وجود فائض المساهمة والتكلفة الثابتة فمن السهل إيجاد مبيعات التعادل سواءً بالكمية أو بالقيمة.

حجم مبيعات التعادل = التكلفة الثابتـة = 60.000 = 60.000 = 15.000 وحدة

                              فائض المساهمة    (20–16)        4

قيمة مبيعات التعادل =   التكلفـة الثــابتة   =    60.000    = 60.000 =300.000ريال

                              نسبة فائض المساهمة     (20-16)÷20       0.2

شــرح:

نلاحظ مبدئياً أن حجم مبيعات التعادل تساوي 15.000وحدة والبديل الأول حجم مبيعاته (20.000 وحدة ) يعني بزيادة ومقدارها ( 5000 وحدة ) عن حجم مبيعات التعادل، والبديل الثاني حجم مبيعاته ( 21.000 وحدة ) يعني بزيادة مقدارها ( 6000 وحدة ) أيضاً. فأيهما أفضل؟ الأفضل مبدئياً هو البديل الثاني.

تحديد نسبة هامش الربح:

نسبة هامش الأمان للبديل الأول = قيمة أو حجم المبيعات المتوقعة – مبيعات التعادل

                                                 قيمة أو حجم المبيعات المتوقعة

                                          = 20.000 – 15.000 = 25%

                                           20.000

نسبة هامش الأمان للبديل الثاني = 21.000 - 15.000 = 25.6%

                                       21.000

عند إتباع البديل الأول فهامش الأمان هو (25%) يعني أنه في أمان من تحقيق خسائر بمعدل ( 25%) أما البديل الثاني أنه في أمان من تحقيق خسائر بمعدل (28.6% ) وهذا يعني أن البديل الثاني يبعدك أكثر من الخسارة وهو البديل الأفضل.

وهذا معناه أيضاً أن البديل الثاني يحقق وضع أفضل للمنشأة من البديل الأول لأن نسبة هامش الأمان للبديل الثاني (28.6%) تزيد عن هامش الأمان للبديل الأول (25%) وهذا يعني زيادة أرباح المنشأة وتعرضها لمخاطر أقل.

في البديل الأول يتم تحقيق (5000) وحدة زيادة عن التعادل، والوحدة الواحدة فائض مساهمتها (4) ريال.

إذاً الربح الصافي في البديل الأول = 5000 × 4 = 20.000 ريال.

في البديل الثاني يتم تحقيق (6.000) وحدة زيادة عن التعادل، والوحدة الواحدة فائض مساهمتها (4) ريال.

إذاً الربح الصافي للبديل الثاني= 6000 × 4 = 24.000 ريال.

كلما ابتعدت الشركة عن نقطة التعادل بالزيادة كلما كان هذا أفضل بالنسبة للشركة.

حساب نسبة هامش الأمان بالقيمة:

نسبة هامش الأمان للبديل الأول = 400.000 - 300.000 = 25%

                                         400.000

نسبة هامش الأمان للبديل الثاني = 420.000 - 300.000 = 28.6%

                                          420.000