ايجابيات و سلبيات الضرائب

تقسيمات رئيسية لأنواع الضرائب

1- الضرائب المباشرة والغير مباشرة

        الضرائب المباشرة مثل الضرائب على الدخل والثروة

        الضرائب الغير مباشرة مثل الضرائب على الانفاق والتداول

معايير التفرقة بين الضرائب المباشرة والغير مباشرة

1- معيار من يتحمل عبء الضريبة

        - الضرائب المباشرة هى التى يتحمل عبئها داف الضريبة نفسه اى انه لا ينقل عبئها

        - الضرائب الغير مباشرة هى التى يتمكن دافعها من نقل عبئها الى غيره من الاشخاص

إلا ان هذا المعيار غير دقيق للتفرقة بين الضرائب المباشرة والغير مباشرة لان نقل عبء الضريبة يتوقف على مجموعة متغيرة من العوامل الاقتصادية والاجتماعية والسياسية ، مما يجعله معيار غير دقيق

2- معيار طريقة الجباية

        - الضرائب المباشرة هى التى تحصل بناء على اوراق او قيودات اى تحصل بجداول اسمية

        - الضرائب الغير مباشرة لا يرتبط تحصيلها باى بيانات اى لا تحتاج الى جداول اسمية

إلا ان هذا المعيار يعيبه ان يستند الى الاسلوب الادارى المتبع فى تحصيل الضريبة وهو ما لا يمكن الاستناد اليه كأسلوب علمى فى تحديد نوع الضرائب

3- معيار استمرارية او عرضية المادة الخاضعة للضريبة

        - الضرائب المباشرة هى التى يكون المادة الخاضعة للضريبة ثابتة وتتصف بالدوام مثل الدخل والثروة

        - الضرائب الغير مباشرة وهى التى تكون المادة الخاضعة للضريبة طارئة او عارضة مثل الاستهلاك

ويعيب هذا المعيار اعتباره الضرائب على التركات ضرائب غير مباشرة لانها نتيجة حدث طارئ او عارض إلا ان الضرائب على التركات تعتبر فى الحقيقة ضرائب مباشرة

4- معيار الحصول على الدخل وانفاقه

        - الضرائب المباشرة هى التى تفرض على الدخل عند الحصول عليه

        - الضرائب الغير مباشرة هى التى تفرض على الدخل عند انفاقه

ويعيب هذا المعيار انه هناك اموال يحصل عليها الفرد لا تعتبر دخلاً يحصل عليه ولا انفاق يقوم به مثل اموال الثروة والتركات لذلك فهى لا تصنف وفق هذا المعيار

ومع اختلاف المعايير والانتقادات الموجه الى كل معير اتفق علماء المالية العامة على تقسيم الضرائب من حيث المادة الخاضعة لها الى ضرائب على الدخل والثروة فى جانب  وضرائب على الانفاق والتداول فى جانب آخر

مزايا الضرائب المباشرة

1-   تراعى مبادئ العدالة الضريبية فكل ممول يدفع بناء على مقدرته التكليفية

2-   حصيلتها تتثم بالثبات النسبى لانها تفرض على مصادر تتميز بالثبات النسبى كالثروة والدخل

3-   قدرة الادارة الضريبية على تحقيق قاعدة الملائمة فى الدفع أكبر فى الضرائب المباشرة

عيوب الضرائب  مباشرة

1-  ثقل وطئتها النفسية على الممول واحساسه بتدخل الدولة فى شئونه الاقتصادية مما يدفعه الى محاولة التهرب منها ، إلا ان هذا العيب يتوقف على مدى فاعلية الانفاق العام ومدى الوعى الضريبى

2-  تراخى حصيلة الضرائب مباشرة  الى حين انتهاء السنة المالية وهو مالا يتوافق مع نفقات الدولة

مزايا الضرائب الغير مباشرة

1-   سهولة دفعها اذ يتم وضعها ضمن السلعة التى يشتريها الفرد

2-   صعوبة التهرب منها وضخامة حصيلتها

3-   اتساع نطاقها ليشمل الانتاج والاستهلاك لذلك فهى تناسب الدول المتخلفة ذات الاوعية الضريبية القليلة

عيوب الضرائب الغير مباشرة

1 - لا تراعى مبدأ العدالة الضريبية فهى تفرض على السلع دون التمييز بين دافعيها إلا انه من الممكن تلافى هذا العيب عن طريق فرض ضرائب منخفضة على السلع الضرورية وفرض ضرائب مرتفعة على السلع الكمالية

2- تتسم حصيلتها بالاهتزرا وعدم الثبات خاصة فى اوقات الكساد والازمات الاقتصادية .

2- الضرائب الوحيدة والضرائب المتعددة

- الضرائب الوحيدة معناها ان النظام الضريبى للدولة لا يحتوى إلا على ضريبة واحدة تستخدمها الدولة وتحقق من خلالها اهدافها المالية والاقتصادية والاجتماعية

- الضرائب المتعددة ومعناها ان يتكون النظام الضريبى من مجموعة ضرائب مختلفة تستخدمها الدولة ايضاً فى تحقيق اهدافها

مزايا الضريبة الوحيدة

1-  بساطة اجرائتها

2-  تحقق العدالة الضريبية من وجه نظر مؤيديها

3-  صعوبة التهرب منها وانخفاض تكاليف تحصيلها

عيوب الضريبة الوحيدة

1-  لا تتمتع بالعدالة الضريبية لان الوعاء المحدد للضريبة يتم اختياره بأسلوب تحكمى من الدولة

2-  يمكن ان تنخفض حصيلتها جداً نتيجة التهرب الضريبى او انخفاض وعائها

3-  عبئها ثقيل على الممول لانها تفرض عليه كلها مرة واحدة

4-  لا تحقق اهداف الدولة المتنوعة مثل الضريبة المتعددة